LEGE pentru modificarea şi completarea Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal
Parlamentul României adoptă prezenta lege Art. I. - Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificările şi completările ulterioare, se modifică şi se completează după cum urmează: 1. La articolul 2 alineatul (1) după litera c) se introduce o nouă literă, litera c1), cu următorul cuprins: „c1) impozitul forfetar;” 2. La articolul 15 alineatul (1), după litera b1) se introduce o nouă literă, litera b2), cu următorul cuprins: „b2) persoanele juridice române care plătesc impozit forfetar, în conformitate cu prevederile titlului IV2;” 3. La articolul 26, după alineatul (4) se introduce un nou alineat, alineatul (41), cu următorul cuprins: „(41) Contribuabilii care au fost plătitori de impozit forfetar şi care anterior au realizat pierdere fiscală intră sub incidenţa prevederilor alin.(5), de la data la care au revenit la sistemul de impozitare reglementat de prezentul titlu. Această pierdere se recuperează pe perioada cuprinsă între data înregistrării pierderii fiscale şi limita celor 7 ani.”
4. La articolul 34, alineatul (6) se modifică şi va avea următorul cuprins: „(6) Contribuabilii, alţii decât cei prevăzuţi la alin. (4) şi (5), aplică sistemul de declarare şi plată prevăzut la alin. (1) în anul pentru care se datorează impozit pe profit, dacă în anul precedent se încadrează în una dintre următoarele situaţii: a) au fost nou-înfiinţaţi, cu excepţia contribuabililor nou-înfiinţaţi ca efect al unor operaţiuni de reorganizare efectuate potrivit legii; b) au înregistrat pierdere fiscală; c) s-au aflat în inactivitate temporară sau au declarat pe propria răspundere că nu desfăşoară activităţi la sediul social/sediile secundare, situaţii înscrise, potrivit prevederilor 2 legale, în registrul comerţului sau în registrul ţinut de instanţele judecătoreşti competente, după caz; d) au fost plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor; e) au fost plătitori de impozit forfetar.” 5. La articolul 1121 după litera e) se introduce o nouă literă, litera f), cu următorul cuprins: „f) nu îndeplinesc condiţiile prevăzute la art. 11212 alin.(1).” 6. După Titlul IV1 se introduce un nou titlu, Titlul IV2, cu următorul cuprins: „Titlul IV2 - Impozitul forfetar Contribuabili Art. 11212. - (1) Persoanele juridice române sunt obligate la plata impozitului forfetar, în conformitate cu prevederile prezentului titlu, dacă la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent, îndeplinesc cumulativ următoarele condiţii: a) au înscrisă în actele constitutive, potrivit legii, ca activitate principală, una din următoarele activităţi corespunzătoare codurilor CAEN: 4520–„Întreţinerea şi repararea autovehiculelor”, 5510 – „Hoteluri şi alte facilităţi de cazare similare”, 5520 – „Facilităţi de cazare pentru vacanţe şi perioade de scurtă durată”, 5530 –„ Parcuri pentru rulote, campinguri şi tabere”, 5590 – „Alte servicii de cazare”, 5610 – „Restaurante”, 5621 – „Activităţi de alimentaţie (catering) pentru evenimente”, 5629 - „Alte servicii de alimentaţie n.c.a.”, 5630 – „Baruri şi alte activităţi de servire a băuturilor”; b) au realizat o cifră de afaceri anuală netă de până la 50 milioane euro, echivalent în lei, sau deţin active totale care nu depăşesc echivalentul în lei a 43 milioane euro, conform ultimei situaţii financiare aprobate ; c) au ponderea veniturilor obţinute din desfăşurarea activităţilor corespunzătoare codurilor CAEN menţionate la lit.a), precum şi din desfăşurarea activităţilor menţionate la art.11219 alin.(3), în total venituri, de peste 70%; d) au un număr mediu anual de salariaţi mai mic de 250; e) nu se află în dizolvare, potrivit legii. (2) Pentru determinarea ponderii prevăzute la alin.(1) lit.c), contribuabilii procedează astfel: a) din totalul veniturilor, scad: 3 1. veniturile aferente costurilor stocurilor de produse; 2. veniturile aferente costurilor serviciilor în curs de execuţie; 3. veniturile din producţia de imobilizări corporale şi necorporale; 4. veniturile din subvenţii; 5. veniturile din provizioane şi ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare; 6. veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobânzi şi/sau penalităţi de întârziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil; 7. veniturile realizate din despăgubiri, de la societăţile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii. 8. veniturile aferente reducerilor comerciale acordate. b) în situaţia în care desfăşoară mai multe activităţi cu codurile CAEN prevăzute la art.11212 alin.(1) lit.a), însumează veniturile obţinute din aceste activităţi. (3) Cifra de afaceri anuală netă şi activele totale luate în considerare la analizarea condiţiei stabilite la alin.(1) lit.b), sunt cele din situaţiile financiare anuale. (4) Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro a condiţiei stabilite la alin.(1) lit.b) este cel de la închiderea exerciţiului financiar precedent celui pentru care se datorează impozitul. Reguli generale de aplicare a sistemului forfetar de impunere Art. 11213 - (1) Persoanele juridice române care se înfiinţează în cursul anului, inclusiv contribuabilii nou-înfiinţaţi ca efect al unor operaţiuni de reorganizare efectuate potrivit legii, şi care au înscrisă în actele constitutive, ca activitate principală, una din activităţile corespunzătoare codurilor CAEN prevăzute la art.11212 alin.(1) lit.a) sunt obligate la plata impozitului forfetar, începând cu anul fiscal următor înfiinţării, dacă sunt îndeplinite condiţiile prevăzute la art. 11212 alin. (1). (2) În cazul în care, în cursul unui an fiscal, contribuabilul intră în inactivitate temporară înscrisă în Registrul Comerţului sau în registrul ţinut de instanţele judecătoreşti competente, după caz, acesta rămâne în sistemul forfetar de impunere şi nu mai datorează impozitul forfetar începând cu trimestrul următor. În cazul în care perioada de inactivitate încetează în cursul anului, contribuabilul datorează impozitul forfetar începând cu trimestrul următor celui în care încetează perioada de inactivitate. 4 (3) Persoanele juridice române nu mai aplică acest sistem de impunere începând cu anul fiscal următor anului în care nu mai îndeplinesc una dintre condiţiile prevăzute la art.11212 alin.(1), cu excepţiile prevăzute de prezentul titlu. (4) Termenii/expresiile utilizate în art.11215 -11218 au înţelesul prevăzut de legile de organizare şi funcţionare a domeniilor de activitate specifice. (5) În aplicarea prevederilor prezentului titlu se elaborează norme privind calculul impozitului forfetar anual şi explicitarea termenilor/expresiilor utilizate, aprobate prin ordin comun al ministrului finanţelor publice şi al ministrului delegat pentru întreprinderi mici și mijlocii, mediul de afaceri și turism. Anul fiscal/ perioada impozabilă Art. 11214 - (1) Anul fiscal este anul calendaristic. (2) În cazul unui contribuabil care încetează să existe în cursul anului, perioada impozabilă este perioada din an în care persoana juridică a existat, potrivit legii. Reguli pentru calculul impozitului forfetar anual pentru contribuabilii care desfăşoară activităţile corespunzătoare codului CAEN 4520 – „Întreţinerea şi repararea autovehiculelor” Art. 11215 - (1) Impozitul forfetar anual corespunzător codului CAEN 4520 se calculează, pe fiecare unitate, conform formulei stabilite în Anexa nr.1 care face parte integrantă din prezenta lege. (2) Contribuabilii care au mai multe unităţi, determină impozitul forfetar anual prin însumarea impozitului forfetar aferent fiecărei unităţi calculat potrivit alin.(1). (3) În situaţia în care, în cursul unui an fiscal, intervin modificări în sensul începerii/încetării unei activităţi prevăzute în formula de calcul din Anexa nr.1 sau modificarea suprafeţelor aferente desfăşurării fiecărei activităţi, începând cu trimestrul următor acestei modificări, contribuabilul recalculează, în mod corespunzător, impozitul forfetar aferent perioadei rămase din anul fiscal. (4) În cazul retragerii definitive de către autorităţile competente a autorizaţiei tehnice/autorizaţiei de funcţionare pentru toate activităţile prevăzute în Anexa nr.1, conform legii, şi în condiţiile în care contribuabilii nu desfăşoară alte activităţi corespunzătoare codurilor 5 CAEN prevăzute la art.11212 alin.(1) lit.a), aceştia devin plătitori de impozit pe profit începând cu trimestrul următor retragerii autorizaţiei tehnice/ autorizaţiei de funcţionare. Reguli pentru calculul impozitului forfetar anual pentru contribuabilii care desfăşoară activitatea corespunzătoare codurilor CAEN: 5610 – „Restaurante”, 5621 – „Activităţi de alimentaţie (catering) pentru evenimente”, 5629 - „Alte servicii de alimentaţie n.c.a.” Art. 11216 - (1) Impozitul forfetar anual corespunzător codurilor CAEN 5610, 5621, 5629 se calculează, pe fiecare unitate, conform formulei stabilite în Anexa nr.2 care face parte integrantă din prezenta lege. (2) Contribuabilii care au mai multe unităţi, determină impozitul forfetar anual datorat prin însumarea impozitului forfetar aferent fiecărei unităţi calculat potrivit alin.(1). (3) În situaţia în care, în cursul unui an fiscal, intervin modificări în sensul modificării suprafeţelor aferente desfăşurării activităţii, începând cu trimestrul următor acestei modificări, contribuabilul recalculează, în mod corespunzător, impozitul forfetar aferent perioadei rămase din anul fiscal. (4) În cazul retragerii definitive de către autorităţile responsabile a autorizaţiei de funcţionare, conform legii, şi în condiţiile în care contribuabilii nu desfăşoară alte activităţi corespunzătoare codurilor CAEN prevăzute la art.11212 alin.(1) lit.a), aceştia devin plătitori de impozit pe profit începând cu trimestrul următor retragerii autorizaţiei de funcţionare. Reguli pentru calculul impozitului forfetar anual pentru contribuabilii care desfăşoară activitatea corespunzător codului CAEN 5630 - „Baruri şi alte activităţi de servire a băuturilor” Art. 11217 - (1) Impozitul forfetar anual corespunzător codului CAEN 5630 se calculează, pe fiecare unitate, conform formulei stabilite în Anexa nr.3 care face parte integrantă din prezenta lege. (2) Contribuabilii care au mai multe unităţi, determină impozitul forfetar anual datorat prin însumarea impozitului forfetar aferent fiecărei unităţi calculat potrivit alin.(1). (3) În situaţia în care, în cursul unui an fiscal, intervin modificări în sensul modificării suprafeţelor aferente desfăşurării activităţii, începând cu trimestrul următor acestei modificări, 6 contribuabilul recalculează, în mod corespunzător, impozitul forfetar aferent perioadei rămase din anul fiscal. (4) În cazul retragerii definitive de către autorităţile responsabile a autorizaţiei de funcţionare, conform legii, şi în condiţiile în care contribuabilii nu desfăşoară alte activităţi corespunzătoare codurilor CAEN prevăzute la art.11212 alin.(1) lit.a), aceştia devin plătitori de impozit pe profit începând cu trimestrul următor retragerii autorizaţiei. Reguli pentru calculul impozitului forfetar anual pentru contribuabilii care desfăşoară activitatea corespunzătoare codurilor CAEN 5510 - „Hoteluri şi alte facilităţi de cazare similare”, 5520 -„Facilităţi de cazare pentru vacanţe şi perioade de scurtă durată”, 5530 – „Parcuri pentru rulote, campinguri şi tabere” şi 5590 - „Alte servicii de cazare ” Art. 11218 - (1) Impozitul forfetar anual corespunzător codurilor CAEN 5510, 5520, 5530 şi 5590 se calculează, pe fiecare unitate, conform formulei stabilite în Anexa nr.4 care face parte integrantă din prezenta lege. (2) Valoarea impozitului standard –„k”, prevăzut în Anexa nr.4, este cel corespunzător categoriei şi/sau tipului de structură de primire turistică menţionate în certificatul de clasificare. (3) Contribuabilii care au mai multe unităţi, determină impozitul forfetar anual datorat prin însumarea impozitului forfetar aferent fiecărei unităţi calculat potrivit alin.(1). (4) În situaţia în care, în cursul unui an fiscal, au apărut modificări cu privire la îndeplinirea condiţiilor care au stat la baza eliberării certificatului de clasificare sau se modifică numărul locurilor de cazare, contribuabilul va calcula impozitul forfetar corespunzător, începând cu trimestrul următor acestor modificări. (5) În cazul radierii de către autorităţile administraţiei publice centrale responsabile în domeniul turismului a certificatului de clasificare, precum şi în situaţia în care contribuabilii nu desfăşoară alte activităţi corespunzătoare codurilor CAEN prevăzute la art.11212 alin.(1) lit.a), aceştia devin plătitori de impozit pe profit începând cu trimestrul următor radierii certificatului de clasificare. Reguli generale de determinare a impozitului forfetar Art. 11219 - (1) Pentru contribuabilii care încetează să existe în cursul anului fiscal, impozitul forfetar se recalculează în mod corespunzător, prin împărţirea impozitului forfetar anual la 365 zile calendaristice şi înmulţirea cu numărul de zile aferent perioadei fiscale 7 corespunzătoare fiecărui contribuabil, luând în considerare, dacă este cazul, şi modificarea impozitului forfetar în cursul anului. (2) Contribuabilii care desfăşoară mai multe activităţi cu codurile CAEN prevăzute la art.11212 alin.(1) lit.a), cu excepţia celor care desfăşoară activităţi prin intermediul unui complex hotelier, determină impozitul forfetar prin însumarea impozitului determinat conform art.11215 - 11218, pentru fiecare activitate desfăşurată. (3) Contribuabilii care desfăşoară activităţi prin intermediul unui complex hotelier, reprezentând structura de primire turistică amenajată în clădiri sau în corpuri de clădiri, care pune la dispoziţia turiştilor spaţii de cazare şi servicii suplimentare specifice ( frizerie – coafură, spa, tratamente balneo, curăţătorie haine etc), dispune de hol de primire/recepţie şi de spaţii de alimentaţie publică (restaurant, bar, club), spaţii verzi, zone de agrement, terenuri ambientale şi alte dotări exterioare specifice, toate aceste servicii specifice fiind activităţi ale aceleiaşi societăţi comerciale care desfăşoară activitatea de cazare, nefâcand obiectul închirierii sau asocierii către/cu alte societăţi comerciale, vor determina impozitul forfetar conform formulei stabilite la art.11218 alin.(1) şi formulei stabilite la art.11215 alin.(1), dacă este cazul . (4) În situaţia în care, în cursul unui an fiscal, intervin modificări în sensul începerii unei alte activităţi corespunzătoare codurilor CAEN prevăzute la art.11212 alin.(1) lit.a), precum şi în cazul în care în cursul anului se înfiinţează o nouă unitate, începând cu trimestrul următor acestor modificări, contribuabilul recalculează, în mod corespunzător, impozitul forfetar aferent perioadei rămase din anul fiscal. (5) Clasificarea activităţilor vizate de prezentul titlu intră în competenţa autorităţilor administraţiei publice centrale responsabile în domeniul respectiv. Plata impozitului forfetar şi depunerea declaraţiilor fiscale Art.11220 - (1) Impozitul forfetar se declară şi se plăteşte trimestrial, în sumă de o pătrime din impozitul forfetar anual, stabilit potrivit prezentului titlu, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului pentru care se datorează impozitul. (2) Prin excepţie de la alin.(1), contribuabilii care încetează să existe în cursul anului, au obligaţia de a declara şi plăti impozitul forfetar determinat conform art.11219 alin.(1), până la data încheierii perioadei impozabile, potrivit legii, luând în calcul dacă este cazul, şi impozitul forfetar declarat şi plătit în trimestrele anterioare. (3) Obligaţiile fiscale reglementate de prezentul titlu sunt venituri ale bugetului de stat. 8 Impozitul forfetar în cazul realizării şi altor venituri Art. 11221 – (1) În situaţia în care, în cursul anului fiscal, contribuabilii desfăşoară şi alte activităţi decât cele corespunzătoare codurilor CAEN prevăzute la art.11212 alin.(1) lit.a), se datorează un impozit forfetar de 3%, aplicat asupra diferenţei dintre totalul veniturilor realizate din aceste activităţi şi veniturile prevăzute la art.11212 alin.(2) lit.a). (2) În cazul contribuabililor care desfăşoară activităţi prin intermediul unui complex hotelier, şi care realizează venituri şi din desfăşurarea altor activităţi decât cele corespunzătoare complexului hotelier, astfel cum este definit acesta la art. 11219 alin.(3), se datorează impozitul forfetar de 3% la diferenţa dintre totalul veniturilor realizate din aceste activităţi şi veniturile prevăzute la art.11212 alin.(2) lit.a) şi dacă este cazul, a celor aferente desfăşurării activităţilor corespunzătoare codului CAEN 4520 – „Întreţinerea şi repararea autovehiculelor”. (3) Veniturile din alte activităţi luate în calcul sunt cele de la 31 decembrie a anului respectiv. (4) Prin excepţie de la art.11220, impozitul forfetar în cazul realizării şi altor venituri se declară şi se plăteşte anual până la data de 25 martie inclusiv a anului următor celui pentru care se datorează impozitul. (5) Prin excepţie de la prevederile alin.(4), contribuabililii care încetează să existe în cursul anului au obligaţia de a declara şi plăti impozitul forfetar în cazul realizării şi altor venituri până la data încheierii perioadei impozabile, potrivit legii. (6) Prin excepţie de la prevederile alin.(4), contribuabilii care intră în cursul unui an fiscal în inactivitate temporară înscrisă în Registrul Comerţului sau în registrul ţinut de instanţele judecătoreşti competente, au obligaţia de a declara şi plăti impozitul forfetar corespunzător veniturilor din alte activităţi înregistrate în perioada din an în care şi-au desfăşurat activitatea, până la data de 25 a lunii următoare trimestrului pentru care datorează impozitul forfetar. Termenele de declarare a menţiunilor Art.11222 - (1) Persoanele juridice române plătitoare de impozit pe profit / impozit pe veniturile microîntreprinderilor comunică organelor fiscale teritoriale aplicarea sistemului de impunere forfetar, până la data de 31 martie inclusiv a anului pentru care se plăteşte impozitul forfetar. 9 (2) În cazul în care, la data de 31 decembrie, inclusiv, condiţiile impuse la art.11212 alin.(1) nu mai sunt îndeplinite, contribuabilii comunică organelor fiscale teritoriale ieşirea din sistemul de impunere forfetar, până la data de 31 martie inclusiv a anului următor. (3) În cazurile prevăzute la art.11215 alin.(4), art.11216 alin.(4), art.11217alin.(4) şi art.11218 alin.(5), contribuabilii comunică organelor fiscale teritoriale ieşirea din sistemul de impunere forfetar, potrivit Codului de procedură fiscală. Prevederi fiscale referitoare la amortizare, impozitul pe dividende şi registrul de evidenţă fiscală Art. 11223 - (1) Persoanele juridice plătitoare de impozit forfetar sunt obligate să ţină evidenţa amortizării fiscale, conform art. 24 al titlului II, aplicabil plătitorilor de impozit pe profit. (2) Pentru declararea, reţinerea şi plata impozitului pe dividende, persoanele juridice plătitoare de impozit forfetar sunt obligate să aplice prevederile art.36 al titlului II. (3) Persoanele juridice plătitoare de impozit forfetar sunt obligate să înscrie în registrul de evidenţă fiscală elementele care sunt luate în calcul la stabilirea impozitului cum ar fi: tipurile de activităţi desfăşurate, coeficienţii şi variabilele utilizate pentru fiecare activitate care intră sub incidenţa impozitului forfetar, număr de unităţi, suprafeţe de desfăşurare a activităţilor precum şi amortizarea fiscală . Art. II – Prevederile prezentei legi se aplică începând cu data de 1 ianuarie 2014. Art. III - Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi cu cele aduse prin această lege, se va republica în Monitorul Oficial al României, Partea I, dându-se textelor o nouă numerotare. Această lege a fost adoptată de Parlamentul României, cu respectarea prevederilor art.75 şi ale art.76 alin.(1) din Constituţia României, republicată. PREŞEDINTELE CAMEREI DEPUTAŢILOR, VALERIU – ŞTEFAN ZGONEA PREŞEDINTELE SENATULUI GEORGE – CRIN LAURENŢIU ANTONESCU 10 Anexa 1 Formula de calcul a impozitului forfetar anual pentru contribuabilii care au înscrisă ca activitate principală activitatea cu codul CAEN 4520 –„Întreţinerea şi repararea autovehiculelor” Impozit forfetar anual/unitate = 12*(s*A +z *A +t* A+m*A+v*A), unde: 12 – numărul de luni s – coeficient activităţi de spălătorie auto z – coeficient activităţi de vopsitorie t – coeficient activităţi de tinichigerie m – coeficient activităţi de mecanică şi ITP v – coeficient activităţi de vulcanizare A – suprafaţa în care se desfăşoară fiecare activitate (m2) unitate = locaţie de desfăşurare a activităţilor Tabel indici Efectuează activităţi de: Coeficient activitate: lei Spălătorie auto s = 7,5 Vopsitorie / z = 8 Tinichigerie auto t = 9 Staţie ITP/ mecanică auto m = 10 Vulcanizare auto v = 6 11 Anexa 2 Formula de calcul a impozitului forfetar anual pentru contribuabilii care au înscrisă ca activitate principală activitatea cu codul CAEN: 5610 – „Restaurante”, 5621 – „Activităţi de alimentaţie (catering) pentru evenimente”, 5629 - „Alte servicii de alimentaţie” Impozit forfetar anual/unitate = k*(x + y*q)*z, unde: k - 1400, valoarea impozitului standard (lei) x - variabilă în funcţie de rangul localităţii y – variabilă în funcţie de suprafaţa utilă a locaţiei z – coeficient de sezonalitate q – 0,8 şi reprezintă coeficient de ajustare pentru spaţiu tehnic unitate = locaţie de desfăşurare a activităţilor Suprafaţa cuprinsă între: Variabila în funcţie de suprafaţa utilă a locaţiei (Variabila y) -0 - 30mp y= 2,0 -31mp - 50mp y= 4,0 -51mp - 70mp y= 6,0 -71mp - 90mp y= 8,0 -91mp - 120mp y= 10,0 -121mp - 160mp y= 14,0 -161mp - 200mp y= 16,0 -201mp - 240mp y= 18,0 -241mp - 300mp y= 20,0 -peste 300mp y= 25,0 Coeficient de sezonalitate (coeficient z) Bucureşti, Cei 7 Poli z= 0,45 Municipii, oraşe z= 0,4 Staţiuni montane z= 0,35 Staţiuni litoral şi balneo z= 0,35 Comune z= 0,15 *Staţiuni montane, staţiuni litoral, staţiuni balneoclimaterice, sunt definite conform HG nr. 852 din 13 august 2008 si HG nr. 1016 din 12 octombrie 2011 Variabila în funcţie de rangul localităţii (Variabila x) Zona A x= 16,0 Zona B x= 15,0 Zona C x= 14,0 Bucureşti Zona D x= 12,5 Zona A x= 14,0 Zona B x= 13,0 7 Poli ( Braşov, Cluj Zona C x= 12,0 Napoca, Constanţa, Craiova, Iaşi, Ploieşti, Timişoara) Zona D x= 11,0 Zona A x= 11,0 Zona B x= 10,0 Zona C x= 8,0 Municipiu Zona D x= 4,0 Oraş x= 2,0 Comună x= 0,5 *Staţiuni x= 2,0 12 Anexa 3 Formula de calcul a impozitului forfetar anual pentru contribuabilii care au înscrisă ca activitate principală activitatea cu codul CAEN 5630 - „Baruri şi alte activităţi de servire a băuturilor” Impozit forfetar anual/unitate = k*(x + y *q)* z, unde: k - 900, valoarea impozitului standard x - variabilă în funcţie de rangul localităţii y – variabilă în funcţie de suprafaţa utilă a locaţiei z – coeficient de sezonalitate q – 0,9 şi reprezintă coeficient de ajustare pentru spaţiu tehnic unitate = locaţie de desfăşurare a activităţilor Suprafaţa cuprinsă între: Variabila în funcţie de suprafata utilă a locaţiei (Variabila y) -0 - 30mp y= 2,0 -31mp - 50mp y= 4,0 -51mp - 70mp y= 6,0 -71mp - 90mp y= 8,0 -91mp - 120mp y= 10,0 -121mp - 160mp y= 14,0 -161mp - 200mp y= 16,0 -201mp - 240mp y= 18,0 -241mp - 300mp y= 20,0 -peste 300mp y= 25,0 Coeficient de sezonalitate (coeficient z) Bucureşti, Cei 7 Poli z= 0,45 Municipii, oraşe z= 0,4 Staţiuni montane z= 0,35 Staţiuni litoral şi balneo z= 0,3 Comune z= 0,15 *Staţiuni montane, staţiuni litoral, staţiuni balneoclimaterice, sunt definite conform HG nr. 852 din 13 august 2008 si HG nr. 1016 din 12 octombrie 2011 Variabila în funcţie de rangul localităţii (Variabila x) Zona A x= 14,5 Zona B x= 13,5 Zona C x= 12,5 Bucureşti Zona D x= 11,5 Zona A x= 14,0 Zona B x= 13,0 Zona C x= 12,0 7 Poli ( Braşov, Cluj Napoca, Constanţa, Craiova, Iaşi, Ploiesti, Timişoara) Zona D x= 11,0 Zona A x= 12,5 Zona B x= 10,0 Municipiu Zona C x= 8,0 Zona D x= 4,0 Oraş x= 2,0 Comună x= 0,4 *Staţiuni x= 2,0 13 Anexa 4 Formula de calcul a impozitului forfetar anual pentru contribuabilii care au înscrisă ca activitate principală activitatea cu codul CAEN : 5510 – „Hoteluri şi alte facilităţi de cazare”, 5520 – „Facilităţi de cazare pentru vacanţe şi perioade de scurtă durată”, 5530 –„ Parcuri pentru rulote, campinguri şi tabere”, 5590 – „Alte servicii de cazare” Impozit forfetar anual/unitate = k* nr. locuri de cazare, unde: Impozit forfetar standard – k - LEI / loc cazare / an TABEL 1 LEI / loc cazare/ an Hotel 1*, 2* Hotel 3* Hotel 4* Hotel 5* Pensiune 1*, 2* Pensiune 3* Pensiune 4* Pensiune 5* Bucuresti zona A 223 334 557 891 178 267 446 713 Bucuresti zona B 214 321 535 856 171 257 428 684 Bucuresti zona C 196 294 490 784 157 235 392 627 Bucuresti zona D 187 281 468 749 150 225 374 599 TABEL 2 LEI / loc cazare/ an Hotel 1*, 2* Hotel 3* Hotel 4* Hotel 5* Pensiune 1*, 2* Pensiune 3* Pensiune 4* Pensiune 5* Municipii zona A 163 244 406 650 130 195 325 520 Municipii zona B 155 233 389 622 124 187 311 497 Municipii zona C 143 214 356 570 114 171 285 456 Municipii zona D 137 205 342 548 110 164 274 550 TABEL 3 LEI / loc cazare/ an Hotel 1*, 2* Hotel 3* Hotel 4* Hotel 5* Pensiune 1*, 2* Pensiune 3* Pensiune 4* Pensiune 5* Orase zona A 147 220 367 587 117 176 294 470 Orase zona B 143 217 360 577 114 171 289 463 Orase zona C 140 214 356 570 112 168 285 453 Orase zona D 135 210 349 559 107 164 279 447 14 TABEL 4 LEI / loc cazare/ an Hotel 1*, 2* Hotel 3* Hotel 4* Hotel 5* Pensiune 1*, 2* sau 1, 2 margarete Pensiune 3 ٭ sau 3 margarete Pensiune 4 ٭ sau 4 margarete Pensiune 5 ٭ sau 5 margarete Delta Dunarii 43 64 107 171 34 51 86 137 Zona rurala, statiuni de interes local 45 67 111 178 36 53 89 143 TABEL 5 LEI / loc cazare/ an Hotel 1*, 2* Hotel 3* Hotel 4* Hotel 5* Pensiune 1*, 2* Pensiune 3* Pensiune 4* Pensiune 5* Statiuni de interes national zona A 71 103 172 275 58 89 138 220 Statiuni de interes national zona B 69 98 169 272 55 83 134 214 Statiuni de interes national zona C 62 94 164 267 49 79 131 210 Statiuni de interes national zona D 58 89 160 262 45 76 125 205 TABEL 6 -vezi nota LEI / loc cazare/ an Hotel 1*, 2* Hotel 3* Hotel 4* Hotel 5* Pensiune 1*, 2* Pensiune 3* Pensiune 4* Pensiune 5* Statiuni montane de interes national zona A 120 178 290 459 98 138 229 367 Statiuni montane de interes national zona B 115 172 287 455 92 134 227 361 Statiuni montane de interes national zona C 109 169 276 441 87 131 223 352 Statiuni montane de interes national zona D 107 164 273 437 85 125 218 349 TABEL 7 LEI / loc cazare/ an Hotel 1*, 2* Hotel 3* Hotel 4* Hotel 5* Pensiune 1*, 2* Pensiune 3* Pensiune 4* Pensiune 5* Statiuni balneare de interes national zona A 53 58 120 187 43 49 96 150 Statiuni balneare de interes national zona B 49 53 115 184 39 45 92 147 Statiuni balneare de interes national zona C 44 49 109 178 35 39 87 143 Statiuni balneare de interes national zona D 40 45 107 175 32 36 86 140 15 TABEL 8 LEI / loc cazare/ an Structura 1* , 2* si 3* Structura 4* -vezi nota cod CAEN 5530 - – Parcuri pentru rulote, spatii de campare, campinguri, tabere, popasuri turistice si sate de vacanta 22 31 TABEL 9 LEI / loc cazare/ an Structura 1* Structura 2* Structura 3* Structura 4* Structura 5* cod CAEN 5590 – nava maritima/fluviala, ponton plutitor 36 53 89 111 143 NOTA: a. In cazul unitatilor de cazare camping, in conformitate cu normele in vigoare: -la 1*,2* respectiv 3* suprafata aferenta unui loc de campare este de 20mp, o parcela avand minim 80mp aferent a 4 locuri de campare; -la 4* suprafata aferenta unui loc de campare este de 25mp, o parcela avand minim 100mp aferent a 4 locuri de campare; b. In conformitate cu HG nr. 852 din 13 august 2008 cu modificarile si complectarile ulterioare, la statiunile de interes local impozitul se calculeaza conform Tabel 4; c. In conformitate cu HG nr. 852 din 13 august 2008 cu modificarile si complectarile ulterioare, statiunile de interes national, pentru care se calculeaza impozitul conform Tabel 5, sunt urmatoarele: Campulung Moldovenesc, Cap Aurora, Costinesti, Eforie Nord, Eforie Sud, Gura Humorului, Jupiter, Mamaia, Mangalia, Moneasa, Neptun- Olimp, Pucioasa, Slanic, Saturn, Sangeorz- Bai, Slanic Moldova, Targu- Ocna, Targu- Neamt, Venus, Voineasa; d. In conformitate cu HG nr. 852 din 13 august 2008 cu modificarile si complectarile ulterioare, statiunile montane de interes national, pentru care se calculeaza impozitul conform Tabel 6, sunt urmatoarele: Azuga, Busteni, Poiana Brasov, Predeal, Sinaia, Vatra Dornei, Zona Parang- Petrosani; 16 e.
|