Aplici sistemul de TVA la incasare? Ce obligatii vei avea din 2013 |
Marţi, 30 Octombrie 2012 22:51 |
Persoanele impozabile care aplica sistemul TVA la incasare au incepand de la 1 ianuarie 2013, de cand se aplica noile reglementari, anumite obligatii in ceea ce priveste plata si deducerea taxei pe valoarea adaugata. Noul sistem de TVA, care presupune plata taxei la incasarea facturii, si nu la emiterea ei, se va aplica de la 1 ianuarie 2013. Masura este oficiala de aproximativ trei luni, de cand Codul fiscal a fost modificat in acest sens prin OG nr. 15/2012. Potrivit unui document publicat recent de Directia Generala a Finantelor Publice Brasov, contribuabilii care vor aplica sistemul TVA la incasare au obligatia, din punct de vedere al livrarilor sau prestarilor efectuate, sa emita facturi cu TVA pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii taxabile cu mentiunea “TVA la incasare”. Codul fiscal precizeaza ca facturile se emit pana cel tarziu in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei (data livrarii/prestarii). Daca se incaseaza avansuri, facturile se emit pana cel tarziu in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care s-au incasat avansurile, pentru suma avansurilor incasate pentru o livrare de bunuri sau pentru o prestare de servicii. In cazul in care persoanele impozabile obligate la aplicarea sistemului TVA la incasare nu au incasat contravaloarea integrala sau partiala a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii in termen de 90 de zile calendaristice de la data emiterii facturii, calculate conform dispozitiilor Codului de procedura civila, exigibilitatea taxei aferente contravalorii neincasate intervine in cea de-a 90-a zi calendaristica, de la data emiterii facturii. In situatia in care factura nu a fost emisa in termenul prevazut de lege, exigibilitatea taxei aferente contravalorii neincasate intervine in cea de-a 90-a zi calendaristica de la termenul-limita prevazut de lege pentru emiterea facturii, calculata conform dispozitiilor Codului de procedura civila. O alta obligatie privind livrarile sau prestarile efectuate a celor care aplica sistemul de TVA la incasare este aceea de a declara in decontul de TVA (formular 300) taxa pe valoarea adaugata colectata pentru livrarile/prestarile taxabile pana la data de 25 a lunii urmatoare perioadei fiscale in care a incasat contravaloarea integrala sau partiala. Potrivit documentului citat, in mod corespunzator se declara si in formularul 394. DGFP Brasov precizeaza ca, in cazul in care nu incaseaza contravaloarea integrala sau partiala a livrarii de bunuri/prestari de servicii in termen de 90 de zile calendaristice de la data emiterii facturii, contribuabilul are obligatia sa declare in decont TVA-ul colectat aferent pana la data de 25 a lunii urmatoare perioadei fiscale in care se implineste cea de-a 90-a zi calendaristica de la data emiterii facturii. Potrivit sursei citate, TVA-ul exigibil, respectiv taxa care trebuie declarata in deconteste TVA-ul aferent incasarii integrale sau partiale se determina pentru fiecare incasare in parte prin aplicarea urmatorului mecanism de calcul:
Obligatii privind achizitiile de bunuri si servicii In ceea ce priveste achizitiile de bunuri sau servicii, contribuabilii care aplica sistemul TVA la incasare au obligatia sa deduca taxa pe valoarea adaugata din facturile de achizitii numai in momentul in care isi vor plati furnizorii, indiferent daca furnizorii sunt sau nu in sistemul TVA la incasare. Deducerea se face prin declararea taxei pe valoarea adaugata ca TVA deductibil in decontul de TVA aferent perioadei fiscale in care se face plata partiala sau totala a facturii de achizitie. Important! Reamintim ca TVA poate fi dedus numai pentru achiziti de bunuri si servicii destinate operatiunilor prevazute la art. 145 alin. (2) din Codul fiscal, si anume:
Potrivit DGFP Brasov, exista anumite operatiuni pentru care deducerea TVA este permisa contribuabililor, chiar daca acestia nu si-au platit furnizorii. Mai exact, sursa citata arata ca persoanele impozabile isi vor putea deduce TVA inscris in facturile de achizitii, chiar daca nu au efectuat plata furnizorilor, pentru urmatoarele operatiuni:
"Cumparatorii, beneficiarii care nu aplica sistemul TVA la incasare si achizitioneaza bunuri si servicii de la persoane care aplica sistemul TVA la incasare vor putea sa deduca TVA-ul din facturile de achizitii de bunuri si servicii destinate operatiunilor prevazute la art. 145 alin. 2 numai in momentul in care isi vor plati furnizorii/prestatorii, prin declararea acestuia ca TVA deductibil in decontul de TVA aferent perioadei fiscale in care fac plata partiala sau totala a facturii de achizitie", mai puncteaza DGFP Brasov in documentul citat. Iata o schema care sa va ajute sa intelegeti mai bine regulie privind deducerea si plata TVA in noul sistem, realizata de Finante Brasov. *** sursa : avocatnet.ro |